關(guān)注第七次個稅改革
改革開放40周年之際，備受關(guān)注的個人所得稅法迎來自1980年出臺以來的第七次修正。19日，財政部向國務(wù)院遞交《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》,提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。 此次距離上次修法已有7年，從草案披露內(nèi)容看，新一輪個稅改革涉及范圍廣、亮點多，堪稱1994年以來改革力度最大的一次，也將是百姓獲益最大的一次改革，被業(yè)內(nèi)視為對現(xiàn)有個人所得稅制的一次根本性改革。 那么這次個稅的改革是否會降低大家的個稅稅負？又會給每個人帶來什么樣的影響？下面我們就來聊一聊改革的主要亮點。 1.對部分勞動性所得實行綜合征稅。
2.提高綜合所得基本減除費用標準。 草案中將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年），實行3%至45%的7級超額累進稅率。 3.設(shè)立專項附加扣除。 草案提高綜合所得基本減除費用標準，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等(三險一金)專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目(個人購買商業(yè)健康險等費用扣除)繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。 個人認為，能否落實享受增加的專項扣除，得看稅法修訂后細則，譬如扣除限額、扣除應(yīng)提供的憑據(jù)是否接地氣等。（譬如：已經(jīng)開始實施的個人購買商業(yè)健康險等費用扣除必須取得稅優(yōu)碼） 4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。 4.1綜合所得稅率 以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。 ? 附1：改革前的稅率表（單位：元） 附2：預(yù)測改革后的稅率表（單位：元）
當然，最終結(jié)果將由全國人大常委會會議討論后發(fā)文才見分曉，上述僅為個人根據(jù)文字描述做的初步預(yù)計。 各位看官，千萬別小看了上述表中的級距，在年終獎的個稅計算中，級距的大小分分鐘就確定了年終獎個稅的稅率，舉例來說，原來的稅制下，1500*12=18000元，年終獎個稅稅率3%；4500*12=54000元，年終獎個稅稅率10%；9000*12=108000元，年終獎個稅稅率20%.......新稅制下大幅調(diào)整級距下,以上述預(yù)測級距為例,3000*12=36000元, 年終獎個稅稅率3%;倘若第二級級距為預(yù)測的9000元,9000*12=108000元, 年終獎個稅僅為稅率10%........是不是特別希望這么美好的法規(guī)能在2018年落定呢?這種感覺的確非常迫切啊…….當然,制度一下來，我們再第一時間進行探討和溝通. 那么個人月度綜合所得情況又是如何呢?以上述預(yù)測為基礎(chǔ)，對于非高收入人群月度綜合所得受益的預(yù)測比對表如下：
4.2經(jīng)營所得稅率。 以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。這意味著個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)等都將從中受益。 5.個人自行申報將成為主流。 新的《草案》將勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得三類勞動所得和工資薪金所得一起作為綜合所得計算個人所得稅。這種情形下，原有的扣繳義務(wù)人無法明確獲得自然人其他三項收入數(shù)額，無法獲得抵扣項金額，那么在此種情形下，原有的代扣代繳義務(wù)無法完全實現(xiàn)。針對此種情形，預(yù)計最終的申報納稅將由個人向稅務(wù)機關(guān)自行申報。 不少專家預(yù)測，改革后年度內(nèi)收入不均的納稅人可類似企業(yè)所得稅通過年度匯算清繳，按全年實際收入確定稅率檔次并申請補退稅，年終獎稅負較高等問題也會隨之解決，從而稅負更公平、更合理 6.增加反避稅條款。 為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。 據(jù)悉，更多加強稅收征管措施也寫入草案。“此次修法增加反避稅內(nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對社會更公平。”是的，在大數(shù)據(jù)下，個人身份證號碼已成為納稅識別號，依法納稅，非常光榮！ 財政部部長劉昆說，本次草案提出的減除費用標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯。” 談到此輪改革稅率調(diào)整，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認為，中等以下收入人群成為此次個稅改革重點減稅群體，總的來說，收入越低的納稅人減稅幅度越大，收入越高的納稅人減稅幅度越小。
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